Щодо податкових накладних та розрахунків коригування

22 грудня 2016

Однією з «найцікавіших» змін, яка закрилася в ухваленому депутатами законопроекті № 5368, є можливість зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН і штрафи за допущення продавцем товарів/послуг помилок під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної. Адже її було включено Комітетом ВРУ з питань податкової та митної політики під час подання законопроекту до другого читання та, схоже, схвалено, як і решту поправок Комітету.

1. Реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування (далі — ПН/РК) у ЄРПН може бути зупинена в порядку, визначеному Урядом, у разі відповідності такої ПН/РК сукупності критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для такого зупинення.

Платнику податку протягом операційного дня в автоматичному режимі надсилатимуть (в електронному вигляді у текстовому форматі) квитанцію про зупинення реєстрації. Квитанція про зупинення реєстрації ПН/РК надсилається одночасно продавцю та покупцю платнику податку.

Платник податку матиме право подати до контролюючого органу за основним місцем обліку письмові пояснення та/або копії документів протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в такій ПН/РК. Такі пояснення (документи) розглядатимуться комісією при ДФС.

Рішення про реєстрацію чи відмову в реєстрації ПН/РК прийматиметься та надсилатиметься платнику податку протягом 5-ти робочих днів, що настають за днем отримання пояснень і документів.

Період із 1 квітня 2017 року до 1 липня 2017 року буде перехідним періодом, протягом якого описана вище процедура здійснюється без фактичного зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН. А норма про можливість зупинення податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН запрацює з 1 квітня 2017 року.

У разі зупинення реєстрації ПН/РК у ЄРПН штрафні санкції за порушення строків реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування не застосовуються на період зупинення такої реєстрації до прийняття рішення щодо відновлення реєстрації таких податкових накладних/розрахунків коригування.

2. Допущення продавцем товарів/послуг помилок під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної, виявлених контролюючим органом за результатами перевірки, проведеної за заявою покупця, —

• тягне за собою накладення на платника податку — продавця штрафу в розмірі 170 грн і зобов’язання виправити такі помилки.

Невиконання податкового повідомлення-рішення контролюючого органу з попередженням про необхідність виправлення платником податків — продавцем помилок протягом 10-ти календарних днів, наступних за днем його отримання, —

         тягне за собою накладення на такого платника податку штрафу в розмірі:

• 10% суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній, — у разі невиправлення помилок протягом 15 календарних днів;
• 20% суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній, — у разі невиправлення помилок у строк від 16 до 30 календарних днів;
• 30% суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній, — у разі невиправлення помилок у строк від 31 до 60 календарних днів;
• 40% суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній, — у разі невиправлення помилок у строк від 61 до 90 календарних днів;
• 50% суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній, — у разі невиправлення помилок у строк від 91 до 120 календарних днів;
• 60% суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній, — у разі невиправлення помилок у строк від 121 до 150 календарних днів;
• 70% суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній, — у разі невиправлення помилок у строк від 151 до 180 календарних днів;
• 100% суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній, — у разі невиправлення помилок після спливу 181 календарного дня.

  Помилки в обов’язкових реквізитах (окрім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних в електронному вигляді.

  До 31 грудня 2017 року не застосовуються штрафні санкції за помилки, допущені в податковій накладній під час зазначення коду товару згідно з УКТЗЕД і/або коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг.