Что с НДС, если первое событие произошло до регистрации плательщиком НДС, а второе - после

18 квітня 2016

ГФС в Запорожской области напоминает, что право на начисление НДС и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики НДС.

Датой возникновения налоговых обязательств по НДС по поставке товаров / услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

• дата зачисления средств от покупателя / заказчика на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров / услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров / услуг за наличные - дата оприходования средств в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;
• дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

Итак, если у плательщика НДС первое событие (отгрузка товаров, оформление документа на поставку услуг или зачисления средств от покупателя) состоялась до его регистрации плательщиком НДС, а второе событие - после такой регистрации, то налоговое обязательство по НДС по такой операции не начисляется (при условии не применение кассового метода).

Если же плательщиком НДС применяется кассовый метод определения налоговых обязательств, то в случае поступления по факту оплаты поставленных товаров / услуг после его регистрации плательщиком НДС, он обязан задекларировать налоговые обязательства по НДС.

Кроме этого, если плательщик до его регистрации плательщиком НДС на дату возникновения первого события, обязан был зарегистрироваться плательщиком НДС, в связи с достижением объема налогооблагаемых операций 1 млн грн, но не зарегистрировался, то налоговые обязательства по НДС начисляются без права на формирование налогового кредита.