Годовой перерасчет НДС
27 грудня 2017
Обращаем внимание плательщиков НДС, что в соответствии с п. 199.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее - НКУ) в случае, если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п.189.1 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводную налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных на с общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, который соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.
Плательщик НДС по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций. (п.199.4 НКУ).
Доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм пунктов 199.2 - 199.4 НКУ, применяется для проведения корректировки сумм налоговых обязательств, указанных в п. 199.1 НКУ. Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств по НДС отражаются в налоговой декларации по НДС за последний налоговый период года.
В случае снятия с учета плательщика НДС, в том числе по решению суда, корректировка отражается плательщиком НДС в налоговой декларации по НДС последнего налогового периода, когда произошло снятие с учета.
Согласно п. 199.6 НКУ правила не применяются в случае:
• проведение операций, предусмотренных п.п.196.1.7 НКУ;
• поставка плательщиком НДС отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся у такого плательщика в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т.п.) на производстве, строительстве, разборке (демонтаже) ликвидированных основных фондов и других подобных операций;
• проведение операций, предусмотренных п.п.197.1.28, подпунктами 197.11 и 197.24 НКУ.