Исправление ошибок, возникших при регистрации в ЕРНН расчетов корректировки

27 вересня 2018

ИСПРАВЛЕНИЕ НЕОДНОЗНАЧНОСТЕЙ В РАСЧЕТ КОРРЕКТИРОВКАХ 

1. Общие правила.

В расчете корректировки, составленной в связи с необходимостью исправления ошибок (неоднозначностей), допущенных при предыдущей корректировке показателей налоговой накладной, каждой строке налоговой накладной,которая корректируется (с учетом наличия фактов корректировки такой строки, которые имели место ранее), соответствует две строки расчета корректировки: в первой из них "обнуляется" (восстанавливается) строка налоговой накладной, в котором содержатся ошибки, подлежащих исправлению; во второй строке - указываются правильные показатели.

При этом обе строки не могут иметь один и тот же номер; второй строке может быть присвоено только новый номер строки, то есть, номер, которого не было в налоговой накладной.

Для исправления ошибок, возникших при регистрации в ЕРНН предварительных расчетов корректировки, одним расчетом корректировки можно внести изменения только в одной строки налоговой накладной. В случае необходимости исправления таких ошибок в нескольких строках налоговой накладной, составляется соответствующее количество расчетов корректировки.

2. Случаи, в которых составляется расчет корректировки в связи с необходимостью исправления ошибок (неоднозначностей), совершенных в результате корректировок показателей налоговой накладной, но в результате проведения такой корректировки итоговые показатели налоговой накладной не равны нулю.

После составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной в результате последующих корректировок такой налоговой накладной:

1) по одному номеру строки налоговой накладной учитывается две и более товарных позиций;

2) происходило одновременное корректировки количественных и стоимостных показателей одной товарной позиции (в расчете корректировки в одной строке одновременно заполнялись графы 7-10)

3) корректировка цены отражалось в графе 8 вместо графы 9 расчета корректировки;

4) корректировка количества осуществлялось в графе 10 вместо графы 7 расчета корректировки.

Исправление таких ошибок осуществляется путем "обнуления" (сторнирования) строк налоговой накладной, которые в результате предыдущих корректировок содержат ошибки (неоднозначности), и добавление новых строк с правильными показателями.

Одним расчетом корректировки можно внести изменения только в одной строки налоговой накладной, то есть, в таком расчете корректировки может быть только одна "пара" строк.

Если налоговая накладная содержит ошибки (неоднозначности) в двух и более строках, их исправление осуществляется отдельно для каждого из таких строк путем составления отдельного расчета корректировки в каждый строки налоговой накладной, подлежащего исправлению. В каждом из таких расчетов корректировки может быть только одна "пара" строк.

В первой строке табличной части (раздел Б) такого расчета корректировки:

- в графе 1 указывается № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется;
- в графе 2 указывается причина корректировки "Устранение неоднозначностей";
- значение граф 3-6 соответствует значению соответственно граф 2-5 ​​строки налоговой накладной, которая корректируется;
- в графе 7 со знаком "-" отмечается значение графы 6 строки налоговой накладной,которая корректируется;
- графы 8-10 не заполняются (остаются пустыми)
- значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 строки налоговой накладной,которая корректируется;
- в графе 13 со знаком "-" отмечается значение графы 10 строки налоговой накладной,которая которая корректируется.

Одновременно заполняется вторую строчку табличной части (раздел Б) такого расчета корректировки, в котором:

- в графе 1 указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в налоговой накладной, которая корректируется (если в налоговой накладной, которая корректируется, было 10 позиций, то в графе 1 указывается номер 11);
- в графе 2 указывается причина корректировки "Устранение неоднозначностей"; запись в графе 2 первого и второго строк не должны отличаться;
- в графах 3-6 указываются с правильными показателями номенклатура (название), код и единица измерения товара / услуги, информация по которому, которой корректируется;
- в графах 7 и 8 указываются правильные значения по количеству и цене товаров / услуг:
- графы 9, 10 не заполняются;
- в графах 11, 12 и 13 указываются правильные данные по коду ставки или кода льготы (если операция по поставке товара / услуги освобождается от налогообложения) и правильное значение объема поставок (без учета НДС).

3. Случаи, в которых составляется расчет корректировка в связи с необходимостью исправления ошибок (неоднозначностей), которые появились в результате корректировок показателей налоговой накладной, и в результате проведения которых итоговые показатели налоговой накладной равны нулю.

После составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной в результате таких корректировок количество и / или объем равны нулю, но при осуществлении корректировок плательщик отражал:

1) корректировка цены в графе 8 вместо графы 9 расчета корректировки;

2) корректировка количества в графе 10 вместо графы 7 расчета корректировки.

С целью исправления ошибок, допущенных при осуществлении такой корректировки, необходимо составить расчет корректировку к налоговой накладной, с помощью которой исправить такие ошибки.

Исправление таких ошибок осуществляется только путем "обнуления" (сторнирования) строк налоговой накладной, которые в результате предыдущих корректировок содержат ошибки (нулевые значения цены при наличии количества товара / услуги или нулевое значение количества при наличии объема товара / услуги).

Добавление новых строк налоговой накладной при осуществлении такой корректировки не происходит.

Одним расчетом корректировки можно исправить только одну строку налоговой накладной, то есть, в таком расчете корректировки может быть только одна строка.

Если налоговая накладная содержит несколько строк с аналогичным ошибкой, подлежащих исправлению таким образом, составляется отдельная расчет корректировка к каждой из таких строк налоговой накладной.

В таком расчете корректировки:

- в графе 1 указывается № по порядку строки налоговой накладной,которая корректируется;
- в графе 2 в зависимости от ситуации указывается причина корректировки "Уменьшение объема при нулевой количества" или "Уменьшение количества при нулевом объеме";
- значение граф 3-6 соответствует значению соответственно граф 2-5 ​​строки налоговой накладной,которая корректируется
- в случае указания в графе 2 причины корректировки "Уменьшение количества при нулевом объеме" в графе 7 со знаком "-" отмечается значение количествеа, которое осталось в результате предыдущей корректировки;
- в случае указания в графе 2 причины корректировки "Уменьшение объема при нулевом количестве" в графе 13 со знаком "-" указывается объем, оставшийся в результате предыдущей корректировки;
- графы 8-12 не заполняются.