Как изменится ЕСВ в случае принятия законопроекта №3688

23 грудня 2015

Законопроектом №3688 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году", кроме изменений в Налоговый кодекс, предлагается внести ряд изменений в Закон о ЕСВ. 

Теперь рассмотрим их подробнее.

Ставка ЕСВ

Как и обещалось ранее, в 2016 году устанавливается единая ставка начисления ЕСВ. Она составит 22% и будет применяться ко всем видам доходов, на которые раньше начислялся ЕСВ. Исключение составят только специальные ставки начисления ЕСВ для инвалидов (8,41%, 5,3% и 5,5%), которые остаются без изменений.

Удержания ЕСВ с доходов - отменяется!

В то же время в 2016 году отменяется и определения класса профессионального риска для работодателей и соответствующие проверки со стороны Фонда соцстрахования в правильности такого определения.

А максимальная величина месячного дохода, на который начисляется ЕСВ, составит не 17, а 25 прожиточных минимумов, то есть:

• С 01.01.2016 г. - 34450 грн (25 × +1378 грн)
• С 01.05.2016 г. - 36250 грн (25 × 1450)
• С 01.12.2016 г. - 38750 грн (25 × 1550)

При этом, если база начисления ЕСВ не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ, как и раньше, рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль ), и ставки ЕСВ (т.е. 22%).

Также в 2016 году сумма минимального страхового взноса по ЕСВ составит:

• С 01.01.2016 г. - 303,16 грн (22% × +1378 грн),
• С 01.05.2016 г. - 319 грн (22% × 1450)
• С 01.12.2015 г. - 341 грн (22% × 1550).

Как платить ЕСВ предприниматели?

Как и раньше, если предприниматель - плательщик единого налога является инвалидом или пенсионером по возрасту и получает соответствующую пенсию или социальную помощь, он освобождается от обязанности уплаты ЕСВ. Эта норма (а она указана в ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ) не исключено. П. 2 и п.3 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ изменения не вносились. А это значит, что хотя ставка ЕСВ изменилась также для всех предпринимателей независимо от системы налогообложения и составит 22%, но база для начисления ЕСВ остается без изменений.

А значит, в 2016 году:

1. предприниматели на общей системе налогообложения будут платить ЕСВ с чистого дохода (разницы между полученным доходом и понесенными расходами, в соответствии с нормами ст. 177 НКУ). Учитывая уменьшение ставки ЕСВ, платить такие предприниматели в 2016 году будут ЕСВ меньше! В случае если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, такой плательщик имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ. Но сумма ЕСВ, который налог не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль) или принимается решение об уплате такого ЕСВ при отсутствии налогооблагаемого дохода;
2. предприниматели на едином налоге будут платить ЕСВ на суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Размер минимального страхового взноса приведен выше. И как мы видим, не считая увеличения размера минимальной зарплаты, в 2016 году, за счет уменьшения ставки для предпринимателей (с 34,7% до 22%), ЕСВ даже в минимальном размере будет выплачиваться в меньшей, чем в 2015 году, сумме.

Для сравнения в декабре 2015 минимальный страховой взнос по ЕСВ составил 1 378 х 34,7% = 478,17 грн.