Как заполнить приложение 1 к НН в случае частичной поставки товаров/услуг (получение аванса), которые не имеют отдельную стоимость

9 жовтня 2015

У налоговиков спросили: какой порядок заполнения приложения 1 к налоговой накладной в случае частичной поставки товаров / услуг (получения предварительной (авансовой) оплаты за товары / услуги), не содержат отдельную стоимость?

В ответе фискалы напоминают, что в соответствии с п. 17 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 22.09.2014 N 957, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 13.10.2014 за N 1235/26012, налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставке товаров / услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).

В случае если доля товара / услуги не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной (приложение 1) и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах. В случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, в графе 4 приложения 1 к налоговой накладной указывается код таких товаров согласно УКТ ВЭД. То есть приложение 1 к налоговой накладной заполняется в случае осуществления частичной поставки товаров / услуг, если доля товара нет обособленной стоимости (например, частичная поставка отдельных узлов сложного оборудования, которое имеет единую цену, поставка части мебельного гарнитура, на который установлено единую цену и т.д.) и содержит перечень (номенклатуру) частично поставленных товаров.

Например: в приложении 1 к налоговой накладной в случае поставки налогоплательщиком отдельных узлов сложного оборудования, которое имеет единую цену, в графу 3 - записываются наименования отдельных узлов сложного оборудования, поставленных, в графе 9 - единица измерения шт., в графе 10 - количество каждого наименования отдельных узлов сложного оборудования, в графах 11 - 12 - отражаются аналогичные данные насчет не отгруженных частей отдельных узлов сложного оборудования.При окончательной поставке частей этого оборудования графы 11 - 12 не заполняются. При этом в графах 5.1 - 8 указываются данные о полной поставки оборудования.

При получении предоплаты за товары / услуги, доля которых не имеет отдельной стоимости, приложение 1 к налоговой накладной не заполняется, а выписывается только налоговая накладная на часть полученной предоплаты, которая и учитывается в налоговых обязательствах. Например: в случае получения предоплаты за указанное оборудование налогоплательщиком заполняется налоговая накладная, в графе 6 которой указывается количество оборудования, пропорциональна сумме полученной предоплаты (дробное число). Такое количество рассчитывается как отношение суммы полученной предоплаты к общей стоимости оборудования.

В случае, если после получения предоплаты за товары / услуги, доля которых не имеет отдельной стоимости, происходит частичная поставка таких товаров, налоговая накладная выписывается на разницу между полной стоимостью товаров / услуг и полученной предоплате, а приложение 1 заполняется на основании перечня (номенклатуры) частично поставленных товаров / услуг.