Когда покупатель уже не плательщик НДС: что с расчетом корректировки?

16 вересня 2015

       В соответствии с изменениями, внесенными Законом Украины от 16 июля 2015 № 643-VII, если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, их лицу или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).
       Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, выданной их получателю - налогоплательщику, подлежит регистрации в ЕРНН:

• Поставщиком (продавцом) товаров / услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировки количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;
• Получателем (покупателем) товаров / услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составлен расчет корректировки получателю.

      При этом поставщик товаров / услуг имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств по таким расчетом корректировки после его регистрации в ЕРНН.Таким образом, если после совершения операции по поставке товаров / услуг покупатель таких товаров или услуг теряет статус плательщика налога на добавленную стоимость, такое лицо теряет право на корректировку налогового кредита, сформированного в период его регистрации плательщиком налога, а потому отсутствуют основания для составления расчета корректировки на такого покупателя.
      В случае, если после аннулирования регистрации покупателя как плательщика НДС происходит увеличение суммы компенсации стоимости поставленных товаров / услуг, то поставщик таких товаров / услуг на дату такого увеличения составляет новую налоговую накладную на сумму такого увеличения, в которой в графе "Код получателя" проставляет условный Индивидуальный налоговый номер покупателя "100000000000", в графе «Лицо (налогоплательщик) - продавец» указывается «Неплательщик».