Налог на прибыль предприятий

22 лютого 2017

Плательщиками налога на прибыль, кроме субъектов малого предпринимательства, неприбыльных учреждений и организаций, представительств иностранных субъектов хозяйствования, вместе с соответствующей налоговой декларацией за календарный квартал, полугодие, три квартала подается квартальная финансовая отчетность, составленная по национальным или международным стандартам, которая включает: баланс и отчет о финансовых результатах. К годовой налоговой декларации такие плательщики подают соответствующую годовую финансовую отчетность, которая включает баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчет о собственном капитале и примечания к отчетам.
     Плательщики налога на прибыль - производители сельскохозяйственной продукции, выбрали годовой налоговый (отчетный) период в соответствии с п.п. 137.4.1 п. 137.4 ст. 137 Налогового кодекса Украины, составляют и подают с соответствующей налоговой декларацией финансовую отчетность за первое полугодие прошлого отчетного года, за прошлый отчетный год и за первое полугодие текущего отчетного года.
     Плательщиками налога на прибыль - субъектами малого предпринимательства, представительствами иностранных субъектов хозяйствования, кроме составляющих финансовую отчетность по международным стандартам, подается вместе с соответствующей налоговой декларацией сокращенная по показателям финансовая отчетность в составе баланса и отчета о финансовых результатах.
     Неприбыльными учреждениями и организациями, кроме бюджетных учреждений, подается вместе с Отчетом сокращенная по показателям финансовая отчетность в составе баланса и отчета о финансовых результатах.
     Учреждения вместе с Отчетом подают формы финансовой отчетности утверждены приказом Министерства финансов Украины от 24.01.2012 № 44 «Об утверждении Порядка составления финансовой, бюджетной и другой отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств».
     Банки вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий подают соответствующую промежуточную или годовую финансовую отчетность по форме, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 24 октября 2011 № 373.
полная:
     Согласно п. 46.2 ст. 46 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) плательщик налога на прибыль представляет вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований ст. 137 НКУ.
     В соответствии с требованиями п.137.4 ст. 137 НКУ налоговым (отчетным) периодам для налога на прибыль предприятий календарные: квартал, полугодие, три квартала, год.
     Годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для таких налогоплательщиков:
     а) налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (вновь), которые платят налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;
     б) производителей сельскохозяйственной продукции;
     в) налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период, не превышающий 20000000 гривен.
     Плательщики налога на доход: субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей, ежеквартально платят налог на доход в порядке и в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 137.8 ст. 138 НКУ).
     В налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, унифицированную форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897, предусмотрено отражение сведений об одновременном представлении декларации форм финансовой отчетности (формы №№ 1-5, форма № 6 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства »или форма № 7« Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства »).
     Частью второй ст. 11 Закона Украины от 16 июля 1999 года № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» с изменениями и дополнениями (далее - Закон № 996) определено, что финансовая отчетность предприятия (кроме бюджетных учреждений, представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности и субъектов малого предпринимательства, признанных таковыми в соответствии с действующим законодательством) включает: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчет о собственном капитале и примечания к отчетам.
     Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Промежуточная отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала отчетного года в составе баланса и отчета о финансовых результатах (часть первая ст. 13 Закона № 996).

Субъекты малого предпринимательства и микропредпринимательства, в соответствии с П (С) БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства», составляют:

Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (ф. № 1-мс, ф. № 2-мс) - субъекты малого предпринимательства - юридические лица, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством, и субъекты малого предпринимательства - юридические лица, соответствующие критериям микропредпринимательства.
     Юридические лица, соответствующие критериям микропредпринимательства - это, согласно части третьей ст. 55 Хозяйственного кодекса Украины от 16 января 2003 года № 436-IV с изменениями и дополнениями (далее - ГКУ), юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы и формы собственности, в которых средняя численность работников за отчетный период ( календарный год) не превышает 10 человек и годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 2 миллионам евро, определенную по среднегодовому курсу Национального банка Украины.
     Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (ф. № 1-м, ф. № 2-м) - субъекты малого предпринимательства - юридические лица, признанные таковыми в соответствии с законодательством, и представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности.
     В соответствии с частью третьей ст. 55 ХКУ субъектами малого предпринимательства являются юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы и формы собственности, в которых средняя численность работников за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек и годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 10 миллионам евро, определенную по среднегодовому курсу Национального банка Украины;
     Для других субъектов хозяйствования НП (С) БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности» предусмотрена финансовая отчетность, состоящая из Баланса (Отчета о финансовом состоянии), Отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе), Отчета о движении денежных средств , Отчета о собственном капитале и примечаний к финансовой отчетности (формы №№ 1-5).
     Предприятия, которые обязаны применять международные стандарты для составления финансовой отчетности, а также те, которые приняли такое решение самостоятельно (закреплено в учетной политике), делают об этом отметку в перечисленных формах отчетности.
     Учитывая указанное, плательщиками налога на прибыль, кроме субъектов малого предпринимательства, неприбыльных учреждений и организаций, представительств иностранных субъектов хозяйствования, вместе с соответствующей налоговой декларацией за календарный квартал, полугодие, три квартала подается квартальная финансовая отчетность, составленная по национальным или международным стандартам, которая включает: баланс и отчет о финансовых результатах. К годовой налоговой декларации такие плательщики подают соответствующую годовую финансовую отчетность, которая включает баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчет о собственном капитале и примечания к отчетам.
     Плательщики налога на прибыль - производители сельскохозяйственной продукции, выбрали годовой налоговый (отчетный) период в соответствии с п.п. 137.4.1 п. 137.4 ст. 137 НКУ, составляют и подают с соответствующей налоговой декларацией финансовую отчетность за первое полугодие прошлого отчетного года, за прошлый отчетный год и за первое полугодие текущего отчетного года.
     Плательщиками налога на прибыль - субъектами малого предпринимательства, представительствами иностранных субъектов хозяйствования, кроме составляющих финансовую отчетность по международным стандартам, подается вместе с соответствующей налоговой декларацией сокращенная по показателям финансовая отчетность в составе баланса и отчета о финансовых результатах.
     Неприбыльными учреждениями и организациями, кроме бюджетных учреждений, подается вместе с Отчетом сокращенная по показателям финансовая отчетность в составе баланса и отчета о финансовых результатах.
     Учреждения вместе с Отчетом подают формы финансовой отчетности утверждены приказом Министерства финансов Украины от 24.01.2012 № 44 «Об утверждении Порядка составления финансовой, бюджетной и другой отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств».
     Банки вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий подают соответствующую промежуточную или годовую финансовую отчетность по форме, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 24 октября 2011 № 373.