О налоговых накладных и расчетах корректировок

22 грудня 2016

Одним из самых «интересных» изменений, которое закрылась в принятом депутатами законопроекте № 5368, является возможность остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН и штрафы за допущенные продавцом товаров / услуг ошибки при указании обязательных реквизитов налоговой накладной. Ведь она была включена Комитетом ВРУ по вопросам налоговой и таможенной политики во время представления законопроекта ко второму чтению и, похоже, принята, как и остальные поправки Комитета.

1. Регистрация налоговой накладной / расчета корректировки (далее - НН / РК) в ЕРНН может быть остановлена ​​в порядке, определенном Правительством, в случае соответствия такой НН / РК совокупности критериев оценки степени рисков, достаточных для такого приостановления.

Налогоплательщику в течение операционного дня в автоматическом режиме направляется (в электронном виде в текстовом формате) квитанция ​​об остановке регистрации. Квитанция об остановке регистрации НН / РК направляется одновременно продавцу и покупателю налогоплательщику.

Налогоплательщик имеет право подать в контролирующий орган по основному месту учета письменные объяснения и / или копии документов в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в такой НН / РК. Такие объяснения (документы) будут рассматриваться комиссией при ГФС.

Решение о регистрации или отказе в регистрации НН / РК принимается и отправляется плательщику налога в течение 5-ти рабочих дней, следующих за днем получения объяснений и документов.

Период с 1 апреля 2017 до 1 июля 2017 будет переходным периодом, в течение которого описанная выше процедура осуществляется без фактического приостановления регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН. А норма о возможности остановки налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН заработает с 1 апреля 2017 года.

В случае остановки регистрации НН / РК в ЕРНН штрафные санкции за нарушение сроков регистрации налоговых накладных / расчета корректировки не применяются на период приостановления такой регистрации до принятия решения о возобновлении регистрации таких налоговых накладных / расчетов корректировки.

2. Допущение продавцом товаров / услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, выявленных контролирующим органом по результатам проверки, проведенной по заявлению покупателя -

влечет наложение на плательщика налога - продавца штрафа в размере 170 грн и обязательства исправить такие ошибки.
Невыполнение налогового уведомления-решения контролирующего органа с предупреждением о необходимости исправления налогоплательщиком - продавцом ошибок в течение 10-ти календарных дней, следующих за днем ​​его получения, -

          влечет наложение на такого налогоплательщика штрафа в размере:
10% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в течение 15 календарных дней
20% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 16 до 30 календарных дней;
30% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 31 до 60 календарных дней;
40% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 61 до 90 календарных дней;
50% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 91 до 120 календарных дней
60% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 121 до 150 календарных дней
70% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 151 до 180 календарных дней
100% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок по истечении 181 календарного дня.

Ошибки в обязательных реквизитах (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар / услугу, которые поставляются), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной непринятия налоговых накладных в электронном виде.

К 31 декабря 2017 не применяются штрафные санкции за ошибки, допущенные в налоговой накладной при указании кода товара согласно УКТ ВЭД и / или кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг.