Ошибка в номере или дате зарегистрированной налоговой накладной: как исправить?

9 жовтня 2015

ГНСУ в письме от 18.09.2015 г. №21988 / 10 / 28-10-06-11 прежде всего напоминает, что ошибку в номере или дате налоговой накладной нельзя исправлять путем подачи расчета корректировки.

Учет (нумерация) составленных налоговых накладных ведется плательщиком НДС в произвольных форме и порядке. Не допускается составление по одной дате налоговых накладных с одинаковым порядковым номером.

Дата оформления налоговой накладной соответственно должна совпадать с датой возникновения налоговых обязательств по НДС, возникающие по принципу «первого события»:

• или на дату зачисления средств от покупателя / заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров / услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров / услуг за наличные - дата оприходования средств в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;
• или на дату отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

Наличие в ЕРНН накладной с ошибками вызывает искривление налоговой информации, свидетельствующей о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства.

Налоговики предупреждают: если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором указываются нарушения этим налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса, это будет причиной для проведения документальной внеплановой проверки. Таким образом, в случае безосновательного составления налоговой накладной при отсутствии факта совершения операции по поставке товаров / услуг и / или оплаты, расчет корректировки к такой налоговой не может быть выписан, а сама налоговая накладная не подлежит исключению из реестра.