Покупатель вернул товар: что с расчетом корректировки?
19 листопада 2015
МГУ ГФС - Центрального офиса по ООП в письме от 06.11.2015 г. №24865 / 10 / 28-10-06-11 разъяснило:
- При возврате покупателем (конечным потребителем) товаров, возвращенные такому покупателю средства с учетом НДС учитываются в ежедневных общих итогах, которые фиксируются в Z-отчетах (кассовых отчетах), налоговых накладных, составленных на основании таких отчетов. Поэтому, налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций по поставке товаров за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), с учетом возврата покупателю (конечному потребителю) средств, если таким покупателем товар возвращен, расчет корректировки количественных и стоимостных показателей не складывается .
- В отношении сводной налоговой накладной, то как известно она составляется в соответствии с определенной в договоре периодичности оплаты фактически поставленных товаров / услуг, но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. Итак, если к моменту составления продавцом сводной налоговой накладной произошло изменение налоговых обязательств продавца в связи с возвращением покупателю средств за непоставленные товары (услуги) или возврата покупателем товаров, суммы НДС в сводной налоговой накладной таким продавцом указываются общей суммой, соответствующей фактической сумме поставленных покупателю товаров (услуг). При этом расчет корректировки к такой налоговой накладной не складывается.
- Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога - поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров / услуг, предоставляемых лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.
Итак, если товары / услуги неплательщику НДС поставлены не были, то в случае изменения номенклатуры таких товаров / услуг поставщик расчет корректировки не составляет.