Проект правительственного налоговой реформы - уже на сайте ВСУ

10 листопада 2016

7 ноября в Верховном Совете зарегистрирован законопроект №5368 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно улучшения инвестиционного климата в Украине)". Правда, текст его опубликован только вчера, 9 ноября.

Автором законопроекта является Премьер-министр Украины В. Гройсман.

Детали первичного текста проекта во время его общественного обсуждения мы анализировали в своих материалах раньше:

Налог на прибыль в проекте налоговых изменений от Минфина
НДС-изменения в проекте налоговой реформы от Минфина
Единый налог: анализируем проект налоговых изменений от Минфина
НДФЛ в проекте налоговой реформы от Минфина
Акциз и налог на имущество - в проекте налоговых изменений от Минфина
Упрощение администрирования налогов в 2017 году: версия Минфина
После доработки главные изменения, которые принесет законопроект №5368, остались те же. Коротко напомним о них.

Налог на прибыль

Все, о чем мы писали в аналитике, осталось в зарегистрированном проекте, хотя и в несколько измененном виде.

Среди предлагаемых изменений следует обратить внимание на такие.

Изменения в ст. 138 НКУ

Объект налогообложения увеличиваться на стоимость ремонтов, улучшений непроизводственных ОС и НА. Однако эти расходы не сгорать, а уменьшать объект налогообложения в отчетном периоде ликвидации таких активов, а также в случае их продажи (правда, только в пределах полученного от такой продажи дохода).

Аналогичная норма появится в НКУ и по стоимости самих непроизводственных ОС и НА. Как и ранее, в налоговом учете амортизация таких активов не будет осуществляться, а начисленная в бухучете - увеличивать объект налогообложения. Но при ликвидации или продажи таких непроизводственных активов их стоимость будет учтено для определения объекта налогообложения: их остаточная стоимость по данным бухучета его увеличит, однако первоначальная - уменьшит (в случае продажи - в пределах дохода от него).

Изменения в ст. 139 НКУ

Наконец будет решена проблема учета для определения объекта налогообложения созданного плательщиком резерва сомнительных долгов. Итак, со следующего года создавать такой резерв в бухблику будет выгодно (в отличие от 2015-2016 гг).

Изменения по уплате роялти в пользу нерезидентов

С двух дублирующих друг друга пп. 140.5.5 и 140.5.6 НКУ оставят только один - пп. 140.5.6 НКУ. А у плательщиков налога наконец будет четкое представление, как будут отображаться эти расходы в налоговом учете.

Изменения в некоторых нехозяйственных расходов (новые пп. 140.5.10- 140.5.13 НКУ)

Со следующего года объект налогообложения будет увеличиваться на сумму:

- Безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) лицам, которые не являются плательщиками, и плательщикам налога на прибыль по ставке 0%. Исключение установлено лишь для оказания помощи физлицам (!) И неприбыльным организациям (помощь которым, как и раньше, будет ограничиваться 4% налогооблагаемой прибыли прошлого года);

- Расходов от признанных в бухучете штрафов, пени, неустоек. Но и для этих выплат в пользу физлиц есть исключения!

Также объект налогообложения будет увеличиваться:

- На сумму налога на недвижимое имущество в отношении объектов нежилой недвижимости, учтенного в расходах отчетного периода в соответствии с правилами бухучета,

- И на сумму дохода, полученного в качестве оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (оказанные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения.

 налоговые каникулы

Отдельного внимания заслуживают так называемые "налоговые каникулы" - возможность применения к 31 декабря 2021 нулевой ставки налога на прибыль, установленной п. 43 подр. 4 разд. ХХ НКУ.

Налог на удаленный капитал

Ожидаемо - о налоге на удаленный капитал в законопроекте не говорится.

Напомним, что свое мнение о перспективах замены налога на прибыль налогом на удаленный капитал выразила и Н. Южанина в интервью о налоговой реформе.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Большинство изменений по налогообложению НДФЛ, о которых мы рассказывали ранее, нашли свое отражение в зарегистрированном законопроекте.

Однако в нем нет норм по внедрению новой категории самозанятых лиц - физических лиц, осуществляющих индивидуальную деятельность.

Зато возможность признавать расходы в сумме амортизации ОС и НА, их ремонта и остаточной стоимости в случае ликвидации предоставляется всем предпринимателям на общей системе налогообложения.

Ожидаемо - возможности не применять РРО такие предприниматели не получили.

Кроме того, работодателям следует обратить внимание на изменения в размере суточных:

1) формула для определения суточных по Украине не изменилась - это 0,2 минимальной зарплаты на начало года. Однако, какова бы ни была минимальная зарплата на 01.01.2017 г.. - 1600 или 3200 грн -это приведет к увеличению суточных по Украине в гривневом размере;

2) размер суточных за границу изменится кардинально - с 0,75 размера минимальной зарплаты увеличен до 40 евро в день. И, чтобы признать гривневый сумму таких суточных, следует взять официальный обменный курс гривни к евро, установленный НБУ, в расчете за каждый день нахождения в командировке.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Изменения, которые предлагаются по этому налогу, мы подробно рассматривали в аналитике здесь.

Если законопроект №5368 будет принят, то:

- О спецрежим для сельскохозяйственных товаропроизводителей можно будет забыть;

- У налоговиков появится единый реестр лиц, которые подали заявления на получение бюджетного возмещения вместо непонятно зачем существующих ныне двух;

- Составление расчета корректировки к налоговой накладной продлит срок, в течение которого покупатель может пользоваться налоговым кредитом по ней;

- Изменятся сроки регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки, как и предельный срок, в течение которого их вообще можно будет зарегистрировать в ЕРНН;

- В налоговой накладной и расчета корректировки к ней появится новый обязательный реквизит - код УКТ ВЭД для всех товаров и код Государственным классификатором продукции и услуг для всех услуг (так, работ это касается).

Вместо этого мы рано радовались по возможностям не начислить НО при списании запасов. К сожалению, в п. 189.2 НКУ соответствующие изменения Правительство решило не вносить.

Почему-то не сложилось и с продлением срока пользования налоговым кредитом по «старой» налоговой накладной в тех плательщиков НДС, применяющих кассовый метод! Как и сейчас, в следующем году, им на это предоставляться только 60 дней с даты списания средств со счета.

Единый налог

Об отмене упрощенной системы налогообложения в законопроекте №5368 речь не идет. То есть все четыре группы и критерии пребывания в них оставаться в 2017 году без изменений.

А это значит, если доход за 2016 плательщики единого налога I - III групп получили больше чем установлено для соответствующих групп, к которым они относятся, то с 01.01.2017 года их ждет переход на общую систему.

Но в случае утверждения минимиальнои зарплаты на уровне 3200 грн, это очень повлияет на размер единого налога для плательщиков I и II группы единого налога.

***

Какие из указанных изменений дойдут до новогодней редакции НКУ - мы с вами узнаем после того, как законопроект получит статус закона и будет обнародован. Тогда будет все - и радость, и разочарование, и кропотливая работа по анализу, изучению и применению на практике. А сейчас мы, как и вы, затаили дыхание и ждем!

Обо всех изменениях сообщать дополнительно.

Следите за обновлениями новостей!