Ставки и уплата единого налога

4 січня 2017

1–2-я группы

Предприниматели на этих группах уплачивают фиксированную сумму ЕН, которая остаётся неизменной на протяжении всего года и составляет:

• до 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчётного года (в 2017 — 1600 грн), — для единщиков 1-й группы. ЕН — 160 грн.

• до 20% от минимальной зарплаты (3200 грн) — для 2-й группы. В 2017 — 640,6 грн.

Ставки ЕН устанавливают сельские, поселковые и городские советы в зависимости от вида хозяйственной деятельности.

Периодичность уплаты — раз в месяц, авансом, не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ). Если последний день уплаты приходится на выходной, то последним днём срока считается предшествующий ему рабочий день.

Уплатить налог можно сразу за весь отчётный период, но не более чем до конца текущего календарного года.

Если ЕН вы уплатили не вовремя или вовсе не уплатили, помимо суммы задолженности, придётся заплатить штраф — 50% от ставки единого налога (п. 122.1 НКУ) и пеню из расчёта 120% (100% — если самостоятельно исправляете ошибку) годовых учётной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга (недоплата и штраф) или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин больше, за каждый календарный день просрочки в его уплате (пп. 129.1.1 НКУ).

Если долг не погашается два квартала подряд, единщик обязан перейти на общую систему.

Ежемесячный платёж по единому налогу нужно вносить, даже если вы не получаете дохода от предпринимательской деятельности.

Предприниматели 1-й группы и не имеющие наёмных работников единщики 2-й группы на один календарный месяц в году освобождаются от уплаты ЕН:

• на период отпуска. Нужно подать написанное в произвольной форме заявление о ежегодном отпуске на имя начальника фискальной службы, указав в нём даты пребывания в отпуске. Если его продолжительность меньше календарного месяца, то оснований для освобождения от уплаты ЕН на один календарный месяц нет (консультация в ЗІР, подкатегория 107.12);

• на период болезни, если она длится 30 и более календарных дней и подтверждена копией листа нетрудоспособности (п. 295.5 НКУ). Сразу же после закрытия больничного нужно подать в налоговую заявление и копию больничного листа (пп. 298.3.2 НКУ).

Во время отпуска или болезни у предпринимателя не должно быть поступлений. Если вы получаете доход, значит, фактически деятельность ведётся и ни о каком освобождении от уплаты налога не может быть речи.

Исключение — получение предоплаты или оплаты за ранее проданный товар (предоставленные услуги). Эти деньги нужно показать в книге учёта доходов.

В случае закрытияФЛП единый налог начисляется до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором налоговая получила от госрегистратора уведомление о регистрации прекращения деятельности (п. 295.8 НКУ).

Чтобы платить налоги вовремя и на правильные реквизиты, вы можете воспользоваться сервисом «Смарт Бухгалтерия». Система напомнит, когда пришла пора платить единый налог, рассчитает сумму к уплате. Можно сформировать платёжку с актуальными реквизитами получателя оплаты.

3-я группа

Предприниматели и юрлица на 3-й группе уплачивают ставку ЕН от дохода, полученного от хозяйственной деятельности:

• 3% от дохода — при условии уплаты налога на добавленную стоимость;

• 5% от дохода — если НДС включён в состав ЕН.

Периодичность уплаты — раз в квартал, в течение 10 дней после предельного срока сдачи отчётной декларации. Так как срок подачи декларации — 40 дней после окончания отчётного квартала, срок уплаты ЕН составляет 50 дней после окончания календарного квартала. Если последний день уплаты приходится на выходной, он переносится на предшествующий ему рабочий день.

Обратите внимание, если последний день подачи декларации выпал на выходной, он переносится на следующий за ним рабочий день. Поэтому 10-дневный период для уплаты единого налога надо рассчитывать от фактического последнего дня подачи отчётности (консультация в ЗІР, подкатегория 135.04).

Если доход от хозяйственной деятельности не получаете, единый налог уплачивать не нужно.

За несвоевременную уплату ЕН, помимо суммы задолженности, придётся уплатить штраф. Его размер зависит от срока задержки платежа (п. 126.1 НКУ):

• менее 30 дней — 10% от суммы долга по ЕН;

• более 30 дней — 20% от суммы задолженности.

Кроме того, предпринимателю, который своевременно не уплатил ЕН, надо уплатить пеню. С 01.09.2015 вступили в силу изменения в НКУ, согласно которым начисление пени начинается по истечении 90 дней, следующих за последним днём срока уплаты ЕН. До этой даты пеня начислялась с первого рабочего дня, следующего за последним днём срока уплаты ЕН (пп. 129.1.1 НКУ).