Услуги нерезидента на территории Украины: составляем налоговую накладную
12 березня 2016
ГФС в Тернопольской области напоминает, что при составлении налоговой накладной получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины:
- В строке «Индивидуальный налоговый номер продавца» отражается условный ИНН «500000000000», если такие услуги не предназначены для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с п . 186.3 ст. 186 НКУ, - условный ИНН «200000000000»;
- В строке «Лицо (налогоплательщик) - продавец» указывается наименование (Ф.И.О.) нерезидента;
- В строке «Местонахождение (налоговый адрес) продавца» указывается страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент);
- В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель (покупатель) отмечает собственные данные.
В верхней левой части такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины 14 - составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента. Остальные реквизиты заполняются в соответствии с нормами Порядка №957.
При этом Законом Украины от 16 июля 2015 №643-VІІІ исключено из перечня обязательных следующие реквизиты налоговой накладной, как «Местонахождение (налоговый адрес продавца)» и «Вид гражданско-правового договора».
До внесения соответствующих изменений в формы налоговой накладной / расчета корректировки в части исключения из них реквизитов, не предусмотренных п. 201.1 ст. 201 НКУ, а также реквизитов, которые потеряли актуальность в связи с введением СЕА НДС, налоговая накладная составляется по форме, установленной Порядком №957, но с учетом норм Закона №643.
Справка: с 1 апреля 2016 будет действовать форма налоговой накладной, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 №1307.