Уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС: особенности представления

30 листопада 2015

Если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации.

В письме от 25.11.2015 г.. №25909 / 10 / 28-10-06-11 налоговики напомнили, как правильно заполнить этот расчет. Прежде всего следует сказать, что в уточняющем расчете отражаются все заполнены строки декларации, уточняется. Согласно незаполненные строки в декларации в уточняющем расчете остаются заполненными.

При этом:

1. в графе 4 отражаются соответствующие показатели декларации отчетного периода, который исправляется. Если в декларации за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последних уточняющего расчета, который подавался к декларации отчетного (налогового) периода, исправляется.
2. в графе 5 отражаются все показатели декларации с учетом исправленных ошибок;
3. в графе 6 отражается абсолютное значение ошибки по всем заполненных в уточняющем расчете строках с соответствующим знаком (+/-). Если абсолютное значение равно нулю, то соответствующая строка не заполняется;
4. в случае исправления значение строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Значение графы 6 строки 24 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается при определении значений строк 20.1 и 24 декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет.В случае исправления значение строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах влияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значение строки 24 декларации влияло на значение строки 25 или строки 23. Такие уточняющие расчеты могут быть представлены только в соответствии с установленными в абзаце четвертом п. 50.1 ст. 50 НКУ, поскольку форма декларации предусматривает возможность подачи уточняющего расчета в качестве приложения к ней только за один отчетный период, ошибки которого исправляются. Если исправления значение строки 24 в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения;
5. налогоплательщик, который самостоятельно обнаруживает факт занижения НО прошлых налоговых периодов, обязан уплатить штраф. Сумма начисленного штрафа отображается в графе 6 строки 25.3 уточняющего расчета;
6. в случае исправления ошибок в строках представленной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющего расчета должны быть поданы соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.
7. при выявлении с июля 2015 ошибок допущенных к 01.02.2015 г., в результате исправления которых увеличивается или уменьшается остаток отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, сумма увеличения / уменьшения такого остатка со знаком "+ "или" - "соответственно справочно отражается в графе 11 таблицы 1 приложения 2 к декларации за тот отчетный период, в котором подан уточняющий расчет. Показатели таблицы 1 приложения 2 к декларации не переносятся в раздела IV.
8. ошибки, которые были допущены в отчетных периодах после 01.02.2015 г., Исправляются путем внесения изменений в соответствующие показатели раздел III уточняющего расчета за соответствующий отчетный период.