ЕРНН и запоздалые налоговые расчеты и накладные

25 липня 2016

Если налоговая накладная не зарегистрирована в Едином реестре в течение 180 дней, то ни ее, ни расчет корректировки зарегистрировать нельзя-напоминает ГФСУ

ГФСУ в письме от 23.06.2016 г.. №13858 / 6 / 99-99-15-03-02-15 отмечает: если налоговая накладная (далее - НН), подлежащей обязательной регистрации в ЕРНН плательщиком налога - поставщиком (продавцом ) товаров / услуг, не была им зарегистрирован в установленный законодательством срок (в течение 180 календарных дней), то такая налоговая накладная в дальнейшем не может быть зарегистрирована в ЕРНН.
При этом расчет корректировки к такой налоговой накладной (далее - РК) также не может быть зарегистрирован в ЕРНН, а начисленные плательщиком налога - поставщиком (продавцом) товаров / услуг налоговые обязательства по НДС соответственно не могут быть уменьшены.

Напомним, что согласно п. 120-1.2 НКУ отсутствие по вине плательщика регистрации НН, подлежащей предоставлению покупателю - плательщику НДС, и ЖК к ней в ЕРНН в течение 180 к.д. с даты их составления влечет наложение на налогоплательщиков, на которых в соответствии с требованиями статей 192 и 201 НКУ возложена обязанность по такой регистрации, штрафа в размере 50% от суммы НДС, указанной в таких НН / РК.

По этому поводу высказал свое мнение и Минфин. Он категорически не согласен с позицией ДФС. По мнению Минфина (как и по нашему мнению), налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную / расчет корректировки в течение 365 календарных дней с даты их составления, а нормы статьи 120-1 НКУ только устанавливают ответственность налогоплательщика за отсутствие регистрации в ЕРНН налоговых накладных и / или расчета корректировки к ним в течение определенного периода с даты их составления.

Источник:Дебет-Кредит