Заказ успешно отправлен
Заказать обратный звонок

ЗАПОЛНИТЕ ФОРМУ – И МЫ ВАМ ПЕРЕЗВОНИМ!

Мы Вам перезвоним.
Спасибо, ваша заявка принята.
В ближайшее время наш менеджер свяжется с Вами.
Мы перезвоним
(067) 558 88 90 (050) 401 38 62 (093) 170 18 20 (044) 227 84 38
Главная » Новости и публикации » Вопросы и ответы об «алкогольной» и «табачной» лицензии

Вопросы и ответы об «алкогольной» и «табачной» лицензии

11 липня 2016

Вопросы и ответы об «алкогольной» и «табачной» лицензии

Когда нужна лицензия?


Лицензирование розничной торговли* алкогольными напитками и табачными изделиями осуществляется по Закону № 481. Согласно ч. 12 ст. 15 этого Закона розничная торговля алкогольными напитками и табачными изделиями осуществляется субъектами хозяйствования всех форм собственности, в том числе производителями, при наличии у них лицензии.

* Лицензированию подлежит как оптовая, так и розничная торговля алкогольными напитками и табачными изделиями. В то же время количество розничных продавцов значительно превышает число оптовиков, поэтому сегодня мы подробно остановимся на нюансах лицензирования именно розничной торговли.

К табачным изделиям, реализация которых требует приобретения лицензии, относятся (ст. 1 Закона № 481): сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, нюханья, сосания или жевания.

Теперь давайте проанализируем нормы этого Закона в отношении алкогольных напитков и выясним, на торговлю какими из них нужно приобретать лицензию (см. табл. 1 на с. 4).


Таблица 1. Алкогольные напитки, торговля которыми подлежит лицензированию

Код УКТ ВЭД

Наименование продукции

2203

Пиво из солода (солодовое)

2204

Вина виноградные, включая вина крепленые; сусло виноградное, кроме включенного в товарную позицию 2009

2205

Вермут и другое вино виноградное, с добавлением растительных или ароматических экстрактов

2206

Прочие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не указанные

Обратите внимание! Розничная торговля сидром и перри согласно Закону № 481 осуществляется на основании отдельной лицензии. В то же время ч. 13 ст. 15 Закона № 481 при наличии «общей» лицензии на торговлю алкогольными напитками разрешает не приобретать отдельную лицензию на розничную торговлю сидром и перри (подробнее о видах и стоимости лицензии см. на с. 6).

2208

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт

Учтите! ДСТУ 3297:95 «Ликеро-водочная промышленность. Термины и определения понятий» относит слабоалкогольные напитки к категории ликеро-водочных напитков. Поэтому розничная торговля такими напитками, как «Джин-Тоник», «Ром-Кола», «Бренди-Кола», «Лонгер», подлежит лицензированию. Кстати, подтверждают это и налоговики в консультации, размещенной в подкатегории 115.03 БЗ.

Также, по нашему мнению, подлежит лицензированию и торговляалкоголесодержащими коктейлями (подробнее об этом см. на с. 33).

2103 90 30 00

Горькие настойки ароматические с содержанием 44,2 — 49,2 об. % спирта и 1,5 — 6 мас. % горечавки (генциана), пряностей и различных ингредиентов с содержанием 4 — 10 % сахара, в таре емкостью не более 0,5 л

2106 90

Прочие алкогольные напитки с содержанием спирта этилового 8,5 об. % и более

В то же время в некоторых случаях на торговлю алкоголесодержащими напитками покупать лицензию не обязательно (см. табл. 2).

Таблица 2. Напитки, которые можно продавать без лицензии

Наименование напитка

Обоснование

Безалкогольное пиво

Безалкогольное пиво относится к товарной группе 2202 УКТ ВЭД и не соответствует определению алкогольных напитков, торговля которыми требует наличия лицензии

Столовые вина

Столовые вина выведены из разряда алкогольных напитков, розничная торговля которыми требует лицензии,ч. 12 ст. 15 Закона № 481. Согласны с этим и налоговики(см. консультацию в подкатегории 115.03 БЗ)

Алкоголесодержащий кофе

По нашему мнению, торговля алкоголесодержащим кофе не подлежит лицензированию, поскольку не относится к «алкогольным» товарным позициям 2203, 2204, 2205, 2206, 2208, 2103 90 30 00, 2106 90

Заметим, что и налоговики в своих разъяснениях указывают на тот факт, что субъекты хозяйствования, торгующие в розницу продукцией собственного производства, в том числе кофе с добавлением алкоголя, при условии соблюдения технологических режимов производства, не должны получать лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками

(см. подкатегорию 115.03 БЗ).

Чем грозит розничная торговля алкоголем и табаком без лицензии?


Нарушение требований Закона № 481 и «безлицензионная» розничная торговля алкогольными напитками и табачными изделиями ничего хорошего для предприятия не сулят. Штрафные санкции за эти нарушения установлены абзацем пятым ч. 2 ст. 17 Закона № 481 и составляют ни много ни мало 200 % стоимости полученной партии товара, но не менее 17000 грн.

Кстати, по разъяснениям налоговиков, под термином «полученная партия товара» нужно понимать совокупность единиц продукции одного или нескольких наименований, отгруженных или полученных по одному товаросопроводительному документу (см. консультацию в подкатегории 115.06 БЗ).

Кроме того, штрафными санкциями чревата и розничная торговля алкогольными напитками через РРО (КУРО), не указанный в лицензии. За это предприятию грозит штраф в размере 200 % стоимости реализованной через РРО (КУРО) продукции, но не менее 10000 грн. (абзац шестой ч. 2 ст. 17 Закона № 481).

Заметим, что, по разъяснениям налоговиков, перечисленные штрафные санкции подпадают под определение административно-хозяйственных санкций. Это означает, что такие штрафы могут быть применены к субъекту хозяйствования в течение 6 месяцев со дня выявления нарушения, но не позднее чем через один год со дня его совершения (подкатегория 115.06 БЗ).

Вывод налоговиков весьма приятен для субъектов предпринимательства, однако, на наш взгляд, он противоречит требованиям ч. 2 ст. 250 ХКУ. Там говорится, что действие этой статьи (о сроках давности по административно-хозяйственным санкциям) не распространяется на штрафные санкции, размер и порядок взыскания которых установлены НКУ и другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на органы доходов и сборов. А ведь в нашем случае контролируют соблюдение правил лицензирования розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями, а также налагают финансовые санкции на нарушителей как раз органы ГФСУ и ГУ ГФСУ (ст. 16 Закона № 481).

Как получить лицензию?


Порядок получения лицензии не так уж и сложен.

Прежде всего нужно знать, что выдают лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями Главные управления ГФСУ в областях и г. Киеве по месту осуществления субъектом хозяйствования торговой деятельности. Подать документы и получить оформленные лицензии можно также в Центрах обслуживания налогоплательщиков (п. 2.1 Рекомендаций № 213).


Лицензии выдают на основании заявления предприятия (по форме приложения 1 к Порядку № 493)

В нем должны быть указаны такие сведения:

— вид хоздеятельности, на осуществление которого предприятие намерено получить лицензию (в нашем случае — розничная торговля алкогольными напитками или табачными изделиями);

— адрес места торговли, перечень РРО (КУРО), которые находятся на месте торговли, а также информация о них: модель, модификация, заводской номер, производитель, дата изготовления, регистрационные номера свидетельств РРО (КУРО), которые находятся на месте торговли, и дата начала их учета в органах ГФС — для заявления на выдачу лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками;

— адрес места торговли — для заявления на выдачу лицензии на розничную торговлю табачными изделиями.

Кроме того, для получения лицензии вам понадобятся копия платежного поручения на перечисление части установленной годовой платы за лицензию (с отметкой банка об оплате) и справка финансового органа о фактическом поступлении средств в бюджет. Требование о наличии этих документов установлено п. 34 Порядка № 493 (впрочем, в информационной карте, размещенной на сайте ГФСУ, об этих документах ничего не сказано, возможно, их не будут требовать).

В десятидневный срок со дня подачи документов предприятие получит либо оформленную лицензию, либо решение об отказе в ее выдаче. Причем в последнем случае обязательно указывают основания для отказа (п. 3.4 Рекомендаций № 213).

Лицензия на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями выдается сроком на один год

Полученная лицензия на право розничной торговли алкогольными напитками или табачными изделиями должна находиться на видном месте торговли и быть доступной для обзора (п. 27 Порядка № 493).

Сколько стоит лицензия?


Стоимость лицензии установлена ч. 14 — 16 ст. 15 Закона № 481 в зависимости от вида торговой деятельности и места торговли и составляет:

а) 780 грн. на каждое место торговли независимо от его территориального расположения — за лицензию на розничную торговлю сидром и перри (без добавления спирта);

б) для мест торговли в пределах городов, а также расположенных за пределами городов областного значения и г. Киева на расстоянии до 50 км и имеющих торговые залы площадью свыше 500 кв. м:

— 8000 грн. на каждый отдельный РРО (КУРО), находящийся на месте торговли, — за лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками (кроме сидра и перри);

— 2000 грн. на каждое место торговли — за лицензию на розничную торговлю табачными изделиями;

в) для мест торговли, расположенных на территории сел и поселков, за исключением тех, которые расположены в пределах территории городов:

— 500 грн. на каждый отдельный РРО (КУРО), находящийся на месте торговли, — за лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками (кроме сидра и перри);

— 250 грн. на каждое место торговли — за лицензию на розничную торговлю табачными изделиями.

Лицензию выдают на год, а ее стоимость оплачивают ежеквартально равными долями (ч. 17 ст. 15 Закона № 481). Причем, как вы помните, первую часть стоимости лицензии нужно внести еще до ее получения. Последующие очередные платежи за лицензию нужно будет вносить до окончания срока, указанного на оборотной стороне лицензии в отметке о текущем (ежеквартальном) внесении платы за лицензию.

Сколько нужно лицензий, если предприятие имеет несколько мест торговли в разных районах?


Если внимательно вчитаться в положения ч. 14 — 16 ст. 15 Закона № 481, становится понятно, что лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками (табачными изделиями) выдаются отдельно на каждое место торговли. При этом для «табачной» лицензии установлена фиксированная стоимость для каждого места торговли, а стоимость «алкогольной» лицензии на каждое место торговли пропорциональна количеству оборудованных там РРО (КУРО).

Согласно терминологии ст. 1 Закона № 481 местом торговли является место реализации товаров, в том числе на разлив, в одном торговом помещении (здании) по месту его фактического расположения, для табачных изделий и пива — без ограничения площади, для алкогольных напитков, кроме пива, — торговой площадью не менее 20 кв. м, оборудованное РРО (независимо от их количества) или где имеются КУРО (независимо от их количества), в которых фиксируется выручка от продажи алкогольных напитков и табачных изделий независимо от того, оформляется ли через них продажа других товаров.

Информацию о месте торговли указывают на лицевой стороне лицензии (п. 25 Порядка № 493).

Поэтому предприятие, имеющее места торговли в разных районах, должно получить отдельную лицензию на каждую торговую точку


А вот «сэкономить» и использовать одну лицензию для торговли в нескольких местах не получится (см. консультацию в подкатегории 115.03). Это чревато применением к предприятию штрафных санкций за «безлицензионную» торговлю (см. с. 5).

Можно ли торговать алкогольными напитками (табачными изделиями), когда лицензия сдана для проставления отметки об очередном платеже?

Как мы уже говорили, плату за розничные «алкогольную» и «табачную» лицензиивносят ежеквартально равными частями и зачисляют в местный бюджет.

Однако имейте в виду! Просто своевременно вносить в бюджет плату за лицензию недостаточно. Об оплате каждый раз нужно непременно сообщать налоговикам, которые уполномочены контролировать внесение платы за лицензию. Этого требуют от розничных торговцев ч. 4 ст. 16 Закона № 481 и п. 3.10 Рекомендаций № 213, которыми предусмотрено, что с целью контроля за уплатой лицензионных платежей, а также для внесения в лицензию информации об уплате очередного платежа субъект хозяйствования должен подать контролирующему органу копию платежного поручения с отметкой банка об оплате.

То есть после внесения очередного лицензионного платежа субъект хозяйствования подает налоговикам (см. консультацию в подкатегории 115.03 БЗ): 
   
   — копию платежного поручения с отметкой банка об оплате;
   
   — лицензию — для проставления в ней отметки о внесении очередного платежа;
   
   — заявление произвольной формы с просьбой о проставлении в лицензии соответствующей отметки.
  
   
   Примечательно, что на основании копии лицензии разрешают продолжать торговлю и налоговики в консультации из подкатегории 115.03 БЗ. 

На основании этих документов налоговый орган сделает отметку о текущем (квартальном) внесении вами платы на оборотной стороне лицензии (пп. 25, 38 Порядка № 493, пп. 3.1, 3.6, 3.10 Рекомендаций № 213). Причем на проставление такой отметки законодательство отводит контролерам 10 календарных дней со дня получения документов.

Возникает вопрос: а можно осуществлять продажу алкогольных и табачных изделий в период, когда лицензия находится у налоговиков?

Конечно же, можно! Ведь требование о проставлении отметки обязательно и без нее лицензия считается недействительной (п. 16 Порядка № 493). В то же время ни один нормативный документ не требует от торговцев приостанавливать продажу «лицензионных» товаров на период проставления отметки. Единственное, помните уже упомянутое нами требование п. 27 Порядка № 493, где говорится, что лицензия на право розничной торговли алкогольными напитками или табачными изделиямидолжна находиться на видном месте торговли и быть доступной для обзора.Поэтому на время отсутствия лицензии по «уважительной» причине вместо нее на видном месте, доступном для обзора, нужно разместить копию лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями.

Нужно ли вносить изменения в лицензию в случае переименования улицы или населенного пункта?


Адрес юридического лица и места торговли — ключевая информация, которую указывают в лицензии. Так, согласно п. 25 Порядка № 493 на лицевой стороне лицензии, в частности, указывают:

— наименование и месторасположение, номер телефона, факс (при наличии) — для юридических лиц;

— фамилию, имя и отчество, паспортные данные (серию, номер, кем и когда выдан, место проживания), номер телефона (при наличии) — для физических лиц;

— место торговли;

— адреса обособленных от розничной сети мест хранения алкогольных напитков или табачных изделий.

Кроме того, адрес места торговли субъекты хозяйствования указывают в приложении к лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками (ч. 24 ст. 15 Закона № 481).

С учетом этого становится понятно: переименование улицы, на которой расположено место торговли или зарегистрирован субъект предпринимательства, а также изменение названия населенного пункта требуют внесения соответствующих изменений в лицензию


Настаивают на этом и налоговики (см. письмо ГФСУ от 06.04.2016 г. № 7654/6/99-99-11-02-02-15, а также консультацию в подкатегории 115.03 БЗ).

В то же время учтите: четкие сроки внесения изменений в лицензию не установлены. Понятно, что переоформить лицензию вы сможете только после того, как внесете изменения в документы на помещение. А вот после этого засиживаться не стоит, дабы не навлечь на себя претензии налоговиков.

Возникает вопрос: какие действия предпринять, чтобы переоформить лицензию?

Для этого нужно составить и подать в орган лицензирования заявление в произвольной форме. Кроме того, к заявлению прилагают документы, подтверждающие изменение сведений. При этом орган, выдавший лицензию, на основании заявления субъекта хозяйствования в течение трех рабочих дней выдаст субъекту хозяйствования лицензию, оформленную на новом бланке, с учетом изменений (ч. 31 ст. 15 Закона № 481, п. 3.8 Рекомендаций № 213).

Что касается торговли в период переоформления лицензии, то ее приостанавливать не нужно. Налоговики не против продажи алкоголя и табака в «межлицензионный» период на основании копии ранее выданной лицензии (см. консультацию в подкатегории 115.01 БЗ).

Можно ли временно приостановить действие лицензии в случае временного отказа от торговли алкогольными напитками (табачными изделиями)?


Закон № 481 предусматривает лишь одно основание для приостановления действия лицензии. Так, согласно ч. 27 ст. 15 Закона № 481 действие лицензии приостанавливается в случае несвоевременной уплаты очередного платежа за лицензию на основании письменного распоряжения органа лицензирования на срок до погашения задолженности. При этом действие лицензии считается приостановленным с момента получения субъектом хозяйствования письменного распоряжения уполномоченного органа. Ну а возобновляется действие лицензии с того дня, когда вы погасите свою задолженность по очередному лицензионному платежу (ч. 28 ст. 15 Закона № 481).

Однако не думайте, что таким образом можно приостанавливать действие лицензии на сколь угодно долгий срок. Ведь задержка при перечислении очередного платежа за лицензию более чем на 30 календарных дней с момента ее приостановления является основанием для аннулирования лицензии


Об этом говорится в абзаце четвертом ч. 29 ст. 15 Закона № 481.

Других случаев приостановления действия лицензии, в том числе на время отказа от торговли алкогольными напитками или табачными изделиями, Законом № 481 не предусмотрено. Что же делать в такой ситуации?

Если предприятие приняло решение приостановить продажу алкогольных напитков или табачных изделий, ему следует самостоятельно аннулировать соответствующую лицензию. Для этого нужно подать соответствующее заявление, на основании которого орган лицензирования принимает письменное распоряжение об аннулировании лицензии (ч. 29 ст. 15 Закона № 481).

Такие же рекомендации на этот счет дают и налоговики в консультации в подкатегории 115.03 БЗ.

Что делать с остатком алкогольных напитков (табачных изделий) по окончании срока действия лицензии?


Первое решение, которое напрашивается в этой ситуации, — продать/подарить/вернуть товар другому субъекту предпринимательства или поставщику. Однако сразу скажем: сделать это, не нарушив требования Закона № 481, не получится.

Дело в том, что согласно ст. 15 Закона № 481 оптовая, как и розничная, торговля алкогольными напитками и табачными изделиями может осуществляться только при наличии лицензии. А реализация алкогольных напитков/табачных изделий другим субъектам хозяйствования (в том числе поставщикам, другим розничным торговцам) подпадает под определение оптовой торговли согласно ст. 1 Закона № 481.

По той же причине не удастся подарить (обменять) остатки алкоголя (табака) другим предприятиям с целью дальнейшего коммерческого использования. Как известно, передача по договору дарения и мены в терминологии п.п. 14.1.202 НКУ считается продажей (реализацией) товара, так как предусматривает переход права собственности.

Так же думают и налоговики. В своих консультациях они высказываются категорически против реализации и бесплатной передачи* остатков алкогольных напитков или табачных изделий по окончании срока действия на торговлю ими (см. подкатегорию 115.03 БЗ).

* С бесплатной передачей не все так безоблачно еще и по причине применения минимальных цен на алкоголь.

К сожалению, продажа алкогольных и табачных остатков по договору комиссии — тоже не выход. Пусть на этапе передачи «лицензионной» продукции от комитента комиссионеру реализации не происходит (нет перехода права собственности), а значит, и наличие лицензии вроде как и не обязательно. Однако уже в момент передачи товаров от комиссионера к покупателю право собственности на них от комитента переходит к покупателю. А значит, происходит та самая реализация комитентом товаров покупателю, осуществление которой требует обязательного наличия лицензии. Следовательно, в нашем случае, когда срок действия лицензии уже подошел к концу, сдать товар на комиссию также не получится.

Как же тогда быть?

Самое безопасное и правильное решение — избавляться от всех алкогольно-табачных остатков еще до окончания срока лицензии.

Если же заблаговременно избавиться от всех остатков вам не удалось, тогда налоговики разрешают субъекту хозяйствования (его собственнику) такие остатки выпить и выкурить ☺ (см. консультацию в подкатегории 115.03). Для этого можно организовать корпоратив для своих работников или использовать алкогольные напитки в представительских целях. Но оформить проведение таких мероприятий, на наш взгляд, также лучше до окончания срока действия лицензии. Ведь в другой своей консультации в этом же разделе контролеры предостерегают субъектов хозяйствования от бесплатного предоставления алкогольных напитков в рамках рекламной акции, если у предприятия нет лицензии. За такое нарушение налоговики грозят штрафом за безлицензионную торговлю.

 

Выводы

  • Лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками или табачными изделиями выдают сроком на 1 год.
  • Оплата стоимости розничной лицензии вносится ежеквартально равными частями.
  • Переименование улицы, на которой расположено место торговли или зарегистрирован субъект предпринимательства, а также изменение названия населенного пункта требуют внесения соответствующих изменений в лицензию.
  • Безлицензионная торговля алкоголем и табаком чревата финансовыми санкциями в размере 200 % стоимости полученной партии товара, но не менее 17000 грн.

Источник: iFactor