Зачисление в текущей декларации по НДС суммы отрицательного значения в счет уплаты денежных обязательств по налогу на прибыль

14 червня 2016

ДФС в письме от 25.05.2016 г.. №11353 / 6 / 99-99-15-03-02-15 замечает, что НКУ четко определено, что отрицательное значение НДС, рассчитанное плательщиком по результатам отчетного (налогового) периода, по заявлению плательщика может быть задекларировано, в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200-1.3 НКУ на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, к бюджетному возмещению:

• на текущий счет плательщика налога;
• в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет.

В случае отсутствия у налогоплательщика на дату подачи им налоговой отчетности по НДС налогового долга по этому налогу, такой плательщик имеет право задекларировать сумму отрицательного значения НДС, сложившуюся по результатам такой налоговой отчетности, к бюджетному возмещению в счет уплаты денежных обязательств такого плательщика налога с других платежей, уплачиваемых в госбюджет, в частности в счет уплаты денежных обязательств по налогу на прибыль частных предприятий, которые возникнут у плательщика в течение будущих налоговых периодов.

Такое бюджетное возмещение сумм НДС осуществляется после согласования контролирующим органом заявленной суммы бюджетного возмещения по результатам проверки.